Δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ η νέα απόφαση
του υπουργείου Οικονομικών που αφορά τις δαπάνες που αποδεικνύονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.
Αναλυτικά, σύμφωνα με την απόφαση προβλέπονται μεταξύ
άλλων τα εξής:
–Υπολογισμός
απαιτούμενου ποσού δαπανών
Σύμφωνα με την περ.
β΄ της παρ.6
του άρθρου 15 και την παρ.4 του άρθρου 40 του 4172/2013 , το απαιτούμενο ποσό
δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής για κάθε φορολογικό έτος ορίζεται σε
ποσοστό 30% του πραγματικού εισοδήματος, που προκύπτει στην ημεδαπή ή/και στην
αλλοδαπή και προέρχεται από μισθωτή εργασία και συντάξεις, από επιχειρηματική
δραστηριότητα και από ακίνητη περιουσία και μέχρι 20.000 ευρώ δαπανών.
Στον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος δεν
περιλαμβάνονται το ποσό της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου
43Α του ν.4172/2013 όπως αυτό προκύπτει κατά την έκδοση της πράξης
διοικητικού προσδιορισμού φόρου του οικείου φορολογικού έτους, το ποσό της
διατροφής που δίδεται από τον φορολογούμενο στον/στην διαζευγμένο/-η σύζυγο ή
σε μέρος συμφώνου συμβίωσης ή/και σε εξαρτώμενο τέκνο του, εφόσον αυτό
καταβάλλεται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Επιπλέον, στην έννοια του
πραγματικού εισοδήματος δεν περιλαμβάνεται το εισόδημα που προκύπτει από την
προστιθέμενη διαφορά τεκμηρίων της παρ.1 του άρθρου 34 του ν.4172/2013 .
Για τον φορολογούμενο του οποίου είναι
κατασχεμένοι ένας ή περισσότεροι λογαριασμοί, πλην του ακατάσχετου λογαριασμού
του ν. 4254/2014 (Α΄ 85), οποτεδήποτε μέχρι την 31η
Δεκεμβρίου του οικείου φορολογικού έτους, το όριο των δαπανών που πρέπει να
καταβληθούν με τη χρήση ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής εντός του φορολογικού έτους
περιορίζεται στις 5.000 ευρώ.
Επίσης, σύμφωνα με την περ. στ΄ της παρ.6 του άρθρου 15 του
ν.4172/2013 στην περίπτωση που οι δαπάνες, που
έχουν πραγματοποιηθεί εντός του εκάστοτε φορολογικού έτους και αφορούν σε
καταβολές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΕΝΦΙΑ, ανεξαρτήτως του χρόνου
βεβαίωσης αυτών, δανειακές υποχρεώσεις προσωπικές ή επαγγελματικές προς
χρηματοπιστωτικά ιδρύματα (στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό) και για ενοίκια,
υπερβαίνουν το 60% του πραγματικού
εισοδήματος, όπως αυτό ορίζεται με το παρόν άρθρο, τότε το απαιτούμενο ποσοστό
δαπανών περιορίζεται στο 20%, υπό την προϋπόθεση ότι οι ανωτέρω δαπάνες έχουν
καταβληθεί με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής. Στα ενοίκια περιλαμβάνεται το ποσό που
καταβάλλεται για ενοίκιο κύριας ή/και δευτερεύουσας κατοικίας του
φορολογούμενου, επαγγελματικής στέγης, καθώς και το ποσό που καταβάλλεται για
ενοίκιο κατοικίας των εξαρτώμενων τέκνων του που φοιτούν σε άλλη πόλη.
-Κατηγορίες φορολογουμένων που απαλλάσσονται
Σύμφωνα με την περ.
Γ΄ της παρ.6
του άρθρου 15 του 4172/2013 οι ακόλουθες κατηγορίες
φορολογουμένων απαλλάσσονται από την υποχρέωση πραγματοποίησης δαπανών με
ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής και δεν απαιτείται να προσκομίσουν αποδείξεις:
(i) Φορολογούμενοι που ως το τέλος του
εκάστοτε φορολογικού έτους έχουν συμπληρώσει το 70ό έτος της ηλικίας τους.
(ii) Άτομα με ποσοστό αναπηρίας 80% και άνω.
(iii) Όσοι βρίσκονται σε δικαστική
συμπαράσταση.
(iv) Οι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής, που
υποχρεούνται σε υποβολή δήλωσης στην Ελλάδα.
(v) Δημόσιοι λειτουργοί και δημόσιοι
υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή, καθώς και φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας
που διαβιούν ή εργάζονται στην αλλοδαπή. Στην έννοια της αλλοδαπής
περιλαμβάνονται τόσο οι χώρες της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ε.Ο.Χ., όσο και οι
τρίτες χώρες.
(vi) Ανήλικοι που υποχρεούνται σε υποβολή
δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.
(vii) Οι υπηρετούντες την υποχρεωτική
στρατιωτική τους θητεία.
(viii) Φορολογούμενοι που κατοικούν μόνιμα σε
χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά με πληθυσμό κάτω των 3.100
κατοίκων, σύμφωνα με την τελευταία απογραφή, εκτός αν πρόκειται για
τουριστικούς τόπους. Ως τουριστικοί τόποι ορίζονται όσοι περιλαμβάνονται στο
π.δ. 899/1976, όπως τροποποιήθηκε με το π.δ. 664/1977.
(ix) Οι φορολογούμενοι που είναι δικαιούχοι
Κοινωνικού Εισοδήματος Αλληλεγγύης (ΚΕΑ).
(x) Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε
κατάσταση μακροχρόνιας νοσηλείας (πέραν των 6 μηνών).
(xi) Όσοι διαμένουν σε οίκο ευγηρίας και σε
ψυχιατρικό κατάστημα.
(xii) Οι φυλακισμένοι.
-Κατηγορίες δαπανών
Σύμφωνα
με την περ. δ΄ της παρ.6 του άρθρου 15 του
ν.4172/2013 οι δαπάνες απόκτησης αγαθών και λήψης υπηρεσιών με ηλεκτρονικά μέσα
πληρωμής λαμβάνονται υπόψη για το όριο δαπανών, εφόσον πραγματοποιούνται στην
ημεδαπή ή σε κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ε.Ο.Χ. και περιλαμβάνονται
στις ακόλουθες ομάδες του δείκτη τιμών καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ.:
Ομάδα 1 (Διατροφή και μη αλκοολούχα ποτά).
Ομάδα 2 (Αλκοολούχα ποτά και καπνός).
Ομάδα 3 (Ένδυση και υπόδηση).
Ομάδα 4 (Στέγαση), εξαιρουμένων των ενοικίων.
Ομάδα 5 (Διαρκή αγαθά, είδη νοικοκυριού και υπηρεσίες).
Ομάδα 6 (Υγεία).
Ομάδα 7 (Μεταφορές), εξαιρουμένης της δαπάνης για τέλη
κυκλοφορίας και της αγοράς οχημάτων, πλην των ποδηλάτων.
Ομάδα 8 (Επικοινωνίες).
Ομάδα 9 (Αναψυχή, πολιτιστικές δραστηριότητες), εξαιρουμένης
της αγοράς σκαφών, αεροπλάνων και αεροσκαφών.
Ομάδα 10 (Εκπαίδευση).
Ομάδα 11 (Ξενοδοχεία, καφέ, εστιατόρια).
Ομάδα 12 (Άλλα αγαθά και υπηρεσίες).
Εφόσον οι ως άνω δαπάνες απόκτησης αγαθών και
λήψης υπηρεσιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής καταβάλλονται σε δόσεις, για τον
υπολογισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό των
δόσεων που εκκαθαρίζονται στο οικείο φορολογικό έτος. Ειδικά, για τους λογαριασμούς ΔΕΚΟ, που είναι στο
όνομα προσώπου διαφορετικού από εκείνο που τους εξοφλεί, οι εν λόγω δαπάνες
γίνονται δεκτές, εφόσον το πρόσωπο που τις καταβάλλει είναι και ο πραγματικός
χρήστης του ακινήτου.
Στην περίπτωση δαπανών των κοινόχρηστων χώρων, οι οποίες
εξοφλούνται από τον διαχειριστή πολυκατοικίας/συγκροτήματος ιδιοκτησιών με
ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, αυτές θα λαμβάνονται υπόψη για τους ενοίκους ή
ιδιοκτήτες ανάλογα με το ποσό που τους αντιστοιχεί.
Για τους ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα λαμβάνονται
υπόψη και εκείνες οι δαπάνες που πραγματοποιούνται από τον επαγγελματικό τους
τραπεζικό λογαριασμό, εφόσον αυτές αφορούν σε ατομικές ιδιωτικές τους δαπάνες
και όχι στην επιχειρηματική τους δραστηριότητα.
Για τον υπολογισμό του απαιτούμενου ποσού δαπανών που
καταβάλλονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής κάθε φορολογικό έτος λαμβάνονται
υπόψη και οι δαπάνες του άρθρου 39Β του ν.4172/2013 , που σχετίζονται με τη
λήψη υπηρεσιών και αφορούν στην ενεργειακή, λειτουργική και αισθητική
αναβάθμιση κτιρίων, καθώς οι εν λόγω δαπάνες εντάσσονται στην υποομάδα 432
(υπηρεσίες επισκευής και συντήρησης κατοικίας) της ομάδας 4 του δείκτη τιμών
καταναλωτή της ΕΛ.ΣΤΑΤ.
Επίσης, σύμφωνα με την περ. Ε΄ της παρ.6
του άρθρου 15 ν.4172/2013 στις περιπτώσεις κοινών τραπεζικών λογαριασμών σε
χρηματοπιστωτικά ιδρύματα στην Ελλάδα ή στο εξωτερικό, οι πραγματικοί
δικαιούχοι, οι οποίοι καθορίζονται με βάση τις πραγματικές περιστάσεις, μπορούν
να χρησιμοποιούν τους εν λόγω λογαριασμούς ανάλογα με τις δαπάνες που
πραγματοποιούν μέσω αυτών. Το ίδιο ισχύει και για πιστωτικές κάρτες με
δικαιούχους κύρια και πρόσθετα μέλη.
–Απόδειξη καταβολής με ηλεκτρονικά μέσα
Για την απόδειξη
της εξόφλησης με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής των εν λόγω δαπανών, γίνεται δεκτό
κάθε πρόσφορο μέσο όπως ενδεικτικά, κατάσταση κίνησης τραπεζικού λογαριασμού (bank statement) ή
αντίγραφο κίνησης τραπεζικού λογαριασμού, αναλυτική εικόνα καρτών, αποδεικτικά
κατάθεσης ή εξόφλησης, αντίγραφο εκτύπωσης της συναλλαγής από το τερματικό
μηχάνημα (POS) κ.λπ.
χωρίς να απαιτείται η συλλογή αποδείξεων.
Τα έγγραφα (π.χ. κατάσταση κίνησης τραπεζικού λογαριασμού)
που αποδεικνύουν την εξόφληση της δαπάνης για απόκτηση αγαθών και λήψη
υπηρεσιών, φυλάσσονται από τους φορολογούμενους μέχρι την παραγραφή του
δικαιώματος της Φορολογικής Διοίκησης για έλεγχο της αρχικής δήλωσης.
Διαβάστε ολόκληρη την νέα απόφαση του υπουργείου Οικονομικών για τις δαπάνες που αποδεικνύονται με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής εδώ