Αν και χιλιάδες αυτοπασχολούμενοι περιμένουν με τη νέα χρονιά να δουν τα φορολογικά τους βάρη να περιορίζονται λόγω της κατάργησης του τέλους επιτηδεύματος, εντούτοις θα συνειδητοποιήσουν ότι έχουν να αντιμετωπίσουν έναν ακόμη «βραχνά» που ακούει στο όνομα προκαταβολή φόρου.
Και αυτό γιατί για εκείνους που υπάγονται στον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης, αυξάνεται η προκαταβολή που θα κληθούν να πληρώσουν στην Εφορία.
Γράφει ο Βαγγέλης Δουράκης
Για το φορολογικό έτος 2023 (δηλώσεις 2024), το τέλος επιτηδεύματος από 650 ευρώ, μειώθηκε κατά 50% ή σε 325 ευρώ. Για το φορολογικό έτος 2024 το τέλος επιτηδεύματος καταργείται εντελώς και οριστικά, με αποτέλεσμα να μειώνεται ισόποσα η επιβάρυνση των επαγγελματιών.
Ποιοι θα πληρώσουν βαρύ φόρο παρά την κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος
Και όμως, παρά το ότι η λογική θα έλεγε πως οι φόροι που θα καταβάλει το 2025 η συντριπτική πλειοψηφία των επαγγελματιών θα μειωθεί, προκύπτει μια δυσάρεστη έκπληξη λόγω της αύξησης της προκαταβολής του φόρου.
Το 2024 η προκαταβολή φόρου μειώθηκε στο μισό, από το 55% στο 27,5% ώστε να μειωθεί η επιβάρυνση των επαγγελματιών, κατά την πρώτη εφαρμογή του τεκμαρτού τρόπου φορολόγησης.
Όμως, για το 2025, η προκαταβολή του φόρου, για τους συγκεκριμένους επαγγελματίες, αυξάνεται ξανά στο 55% του φόρου που προκύπτει και ανατρέπει τα δεδομένα.
Συγκεκριμένα, κατά την εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος του φορολογικού έτους 2024, η οποία θα πραγματοποιηθεί κατά το χρονικό διάστημα από 15 Μαρτίου έως 15 Ιουλίου 2025, η προκαταβολή φόρου εισοδήματος για όσους αυτοαπασχολούμενους δηλώνουν ποσά καθαρού εισοδήματος χαμηλότερα από αυτά που προκύπτουν με βάση τα τεκμήρια φορολόγησης του ν. 5073/2023 θα υπολογιστεί με συντελεστή διπλάσιο -με 55% αντί για 27,5%- επί της πρόσθετης διαφοράς μεταξύ του φόρου που αναλογεί στο δηλούμενο εισόδημα και του φόρου που αναλογεί στο πολύ πιο υψηλό του δηλωθέντος τεκμαρτό εισόδημα.
Με βάση την παράγραφο 87 του άρθρου 72 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, ο μειωμένος κατά 50% συντελεστής προκαταβολής φόρου εισοδήματος, από το 55% στο 27,5%, έχει προβλεφθεί να εφαρμοστεί επί της πρόσθετης διαφοράς μεταξύ φόρου που αναλογεί στο δηλωθέν εισόδημα και φόρου που αναλογεί στο τεκμαρτό εισόδημα μόνο για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος του έτους 2024 που αφορούν στο φορολογικό έτος (στη χρήση) 2023.
Για το φορολογικό έτος 2024, δηλαδή για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που θα υποβληθούν το 2025, η μείωση αυτή στον συντελεστή προκαταβολής φόρου εισοδήματος δεν θα ισχύσει, δηλαδή η προκαταβολή φόρου θα επανέλθει στο 55% για το σύνολο του φόρου εισοδήματος που αναλογεί στο τεκμαρτό εισόδημα.
Παραδείγματα επιβαρύνσεων αυτοαπασχολουμένων
Έτσι, αντί για μείωση της επιβάρυνσης, επέρχεται αύξηση του τελικού ποσού που θα κληθούν να πληρώσουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες.
Για παράδειγμα:
- Αυτοαπασχολούμενος δήλωσε για το 2023 φορολογητέο εισοδήματα ύψους 5.000 ευρώ και με τα τεκμήρια το εισόδημά του προσδιορίστηκε σε περίπου 16.000 ευρώ και σε 17.000 ευρώ το 2024. Για το 2023 επιβαρύνθηκε με τέλος επιτηδεύματος 325 ευρώ, το οποίο το 2025 μηδενίζεται. Όμως η προκαταβολή φόρου ενώ το 2024 ήταν 733,5 ευρώ, το 2025 θα αυξηθεί σε 1.343,6 ευρώ. Έτσι, η διαφορά της επιβάρυνσης από την αύξηση της προκαταβολής του φόρου ανέρχεται σε 610 ευρώ. Με τον συνυπολογισμό της κατάργησης του τέλους επιτηδεύματος η επιπλέον επιβάρυνση διαμορφώνεται σε 285 ευρώ. Το τελικό ποσό της επιβάρυνση αυξάνεται επιπλέον, λόγω της αναπροσαρμογής του κατώτατου μισθού που αποτελεί την βάση υπολογισμού του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος.
- Αυτοαπασχολούμενος δήλωσε για το 2023 φορολογητέο εισοδήματα ύψους 7.000 ευρώ και με τα τεκμήρια το εισόδημά του προσδιορίστηκε σε περίπου 16.000 ευρώ και σε 17.000 ευρώ το 2024. Για το 2023 επιβαρύνθηκε με τέλος επιτηδεύματος 325 ευρώ, το οποίο το 2025 μηδενίζεται. Όμως η προκαταβολή φόρου ενώ το 2024 ήταν 783 ευρώ, το 2025 θα αυξηθεί σε 1.344 ευρώ. Έτσι, η διαφορά της επιβάρυνσης (από την κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος και την αύξηση της προκαταβολής φόρου) ανέρχεται σε 235,5 ευρώ. Το ποσό της επιβάρυνση αυξάνεται επιπλέον, λόγω της αναπροσαρμογής του κατώτατου μισθού που αποτελεί την βάση υπολογισμού του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος.
- Αυτοαπασχολούμενος που δηλώνει εισόδημα 10.000 ευρώ για το φορολογικό έτος 2023 και με τα τεκμήρια προσδιορίζεται σε 16.000 ευρώ και σε 17.000 το 2024. Φέτος πλήρωσε προκαταβολή φόρου 857,3 ευρώ και το 2025 θα πληρώσει 1.343,55 ευρώ, αυξημένη κατά 486,3 ευρώ. Με την κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος (-325 ευρώ) η επιβάρυνση θα είναι 161,3 ευρώ η οποία θα αυξηθεί από την αναπροσαρμογή του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος, από την αναπροσαρμογή του κατώτατου μισθού.